所得稅匯算清繳

1 企業(yè)介紹

【概念】：就是上年度所得稅清算的一個過程。有一個專門匯算表格，根據(jù)會計準則和稅務規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少。

【服務范圍】：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。

2 業(yè)務流程

① 填寫納稅申報表并附送相關(guān)材料。納稅人于年度終了后四個月內(nèi)以財務報表為基礎(chǔ)，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表，向主管稅務機關(guān)辦理年度納稅申報。

② 稅務機關(guān)受理申請，并審核所報送材料。主管稅務機關(guān)接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后進行審核是否正確，審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報，納稅人應按稅務機關(guān)的通知作出相應的修正。經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

③ 主動糾正申報錯誤。納稅人于年度終了后四個月內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》向稅務機關(guān)主動申報糾正錯誤，稅務機關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。

④ 結(jié)清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務機關(guān)確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫；預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。

⑤ 辦理延期繳納稅款申請。不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務機關(guān)均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定）向主管稅務機關(guān)提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關(guān)要求提供的支出預算等。稅務機關(guān)將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

3 辦理所需資料

① 營業(yè)執(zhí)照副本復印件；
  ② 年度總賬、明細賬、會計憑證；
  ③ 本年度納稅申報表；
  ④ 驗資報告；
  ⑤ 以前年度中介機構(gòu)所作的納稅鑒定報告復印件；
  ⑥ 存貨盤點表、銀行對帳單、余額調(diào)節(jié)表；
  ⑦ 下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單；
  ⑧ 資產(chǎn)所有權(quán)的證明的復印件；
  ⑨ 有關(guān)享受稅務優(yōu)惠政策的復印件；
  ⑩ 企業(yè)基本情況表。