稅法上計(jì)提固定資產(chǎn)折舊要不要考慮凈殘值

   《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

   第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

   企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

    企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

   第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。

   企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。

   企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

   《高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策操作指南》：

   （十四）我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，有高新技術(shù)企業(yè)資格，我公司將于10月底購(gòu)買一套新型智能設(shè)備，價(jià)值5000萬(wàn)元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值25萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)稅法上計(jì)算享受2022年四季度新購(gòu)置設(shè)備一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照5000萬(wàn)元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎？

    答：為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具在會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言，可以按照5000萬(wàn)元一次性稅前扣除并加計(jì)扣除。